Estos últimos meses, el Estado belga y sus entidades regionales han implementado diversas medidas fiscales en favor de las Pymes.
A continuación, se repasan dichas medidas:
1. Medidas adoptadas a nivel federal
1.1. Tax shelter para las pequeñas y medianas empresas emergentes (Pymes)
Una de las nuevas medidas fiscales a nivel federal es el Tax shelter para las pequeñas y medianas empresas emergentes (Pymes).
Esta reciente medida está destinada para toda persona física suscrita a nuevas acciones o partes de una Pyme recientemente constituida con la reducción de impuestos (del 30 al 45% de las aportaciones) como principal ventaja fiscal.
Dentro de esta categoría, se incluyen como beneficiarios directos todas las personas físicas suscritas a acciones o partes vía una plataforma crowdfunding o acciones o partes pertenecientes a fondos iniciales (fondos starter) con un máximo a recibir de 250.000€.
Dichos beneficiarios directos deben cumplir con ciertos requisitos como el de ser persona física. También se les exige a las Pymes cumplir con algunas formalidades como ser poseedoras de un documento que contemple datos relevantes como el año de adquisición de las acciones y la continua verificación año tras año. Más concretamente, las sociedades comprendidas en esta categoría fueron clasificadas por tamaño atendiendo a las condiciones generales, empresa mediana y pequeña empresa, así como sus características pertinentes.
Quedan excluidas para optar a esta medida fiscal las sociedades nacidas de una fusión o división, sociedades inmobiliarias, de management, de inversión, tesorería o sociedades en proceso de reorganización jurídica. En cuanto a las condiciones generales para poder beneficiarse de esta medida fiscal, existen diversos factores a cumplir por las sociedades, como la fecha de constitución, (no más tarde de enero 2013) y con una puesta en marcha de su actividad menor a los 48 meses siguientes. La sociedad puede ser belga o extranjera establecida en Bélgica.
1.2 Suspensión del pago de la retención de impuestos para las personas físicas/PMEs recientemente constituidas
Esta medida da al empleador la posibilidad de no pagar a la administración tributaria la totalidad de la retención profesional, siendo un 10% para las Pymes y un 20% para las micro sociedades y personas físicas que cumplan con los criterios de las micro sociedades.
Los beneficiarios de esta dispensa fiscal son las personas físicas y sociedades de reciente creación registradas en registro mercantil con una antigüedad máxima de 4 años. Es necesario cumplir con ciertas formalidades para disfrutar de esta ventaja fiscal, como poseer documentos acreditativos de datos nominativos y justificativos de las ya mencionadas condiciones necesarias.
Las personas y sociedades excluidas de esta medida fiscal son los empleadores en situación de dificultad y disolución. Hay que resaltar como peculiaridad de esta medida la posibilidad de acumularla con otras dispensas fiscales.
1.3 Exención de los intereses de préstamos a las Pymes emergentes
Se trata en este caso de la exención de los intereses de préstamos a las Pymes emergentes concedidos a través de una plataforma crowdfunding orientados al financiamiento de “nuevas iniciativas económicas”. La principal ventaja de esta medida fiscal es la exención, por contribuyente, de intereses sobre los primeros 15.000€ prestados durante los 4 primeros años de préstamo. En caso de ser exentos, no es necesario que sean declarados por el prestamista, al contrario de los intereses no exentos. Es necesario, incluir en la declaración fiscal el número de préstamos crowdfunding concluidos.
Es necesario la presencia de tres actores en esta medida fiscal: una plataforma de crowdfunding actuando de intermediaria, la figura del empresario y la del inversor. La sociedad implicada no tiene que ser específicamente belga o establecida en dicho territorio. Por otro lado, el inversor debe ser una persona física que puede ser el dirigente de la sociedad.
1.4 Inversiones en el sector digital
Esta medida se trata de una deducción fiscal para todas aquellas personas físicas y Pymes inversoras en capitales y activos digitales. Las sociedades comprendidas en esta medida son las sociedades y personas físicas que respondan a los criterios de las pequeñas sociedades. En cuanto a las inversiones en este sector, el concepto general radica en integrar y explotar sistemas de pago y de facturación digital destinados a facilitar el pago vía online. Por otro lado, se promueve la inversión en sistemas informáticos y equipamiento que permitan la facturación, firma o el archivo electrónico. En definitiva, las inversiones que se contemplan en esta nueva medida fiscal vienen a reforzar la seguridad y privacidad de las TIC. Las ventajas fiscales que obtendrán los beneficiarios con esta medida son deducciones fiscales a la hora de realizar dichas inversiones.
2. Medidas adoptadas a nivel regional
2.1 Región de Valonia: Prestamos “Coup de pouce”
Los préstamos “Coup de pouce” son préstamos de fondos a una Pyme o persona física (la máxima cantidad son 50.000 € por contribuyente-inversor y 100.000€ por prestatario). A cambio de ello, los inversores, siempre que sean personas físicas domiciliadas en la Región de Valonia, podrán conseguir una reducción de impuestos. Este medida no se aplica si el prestatario es una sociedad con una antigüedad superior a 5 años, una sociedad inmobiliaria, de management, en reorganización jurídica, o una sociedad creada a partir de una fusión o aquellas que coticen en bolsa. Hay que resultar la importancia de la naturaleza de los préstamos, únicamente otorgados para la realización de actividades empresariales.
2.2 Región flamenca: Prestamos “Win-Win”
Muchas de sus características son similares a la medida anteriormente descrita pero en este caso, el prestatario debe ser una PME flamenca, independientemente del número de años que lleve ya establecida.
Rafaël Alvarez Campa
Abogado asociado WBCJ Bruselas
