Introducido por la Ley de Presupuesto 2017 con el propósito de fomentar la inversión, el consumo y el establecimiento en Italia de familias y personas con alto potencial económico, este régimen fiscal se dirige a personas físicas no residentes que tengan la intención de transferir su residencia fiscal a Italia.
Este régimen, al que se adhiere ejerciendo la relativa opción en la declaración de impuestos, prevé el pago de un impuesto sustituto IRPEF, sobre los ingresos producidos en el extranjero, en la medida fija de 100.000 euros por cada ejercicio fiscal en relación con el cual la opción se haya ejercido. Es decir, este impuesto fijo sustituiría la tributación ordinaria para las rentas de fuente extranjera.
El régimen puede extenderse también a los familiares del solicitante a condición de que los mismos transfieran su residencia a Italia. Para cada miembro de la familia a quien se extienda el régimen de beneficio, el impuesto sustituto a pagar sería en la medida fija de 25.000 euros por cada período fiscal de eficacia del régimen.
Un requisito para poder optar por este régimen es no haber residido en Italia durante al menos 9 de los 10 períodos fiscales anteriores al periodo en el que se quiera ejercer esta opción.
La opción se renovaría tácitamente de año en año, a menos que intervenga una hipótesis de pérdida del régimen o de revocación de la opción por parte del mismo solicitante. Es la misma ley italiana que establece los casos en los que el solicitante y/o los familiares perderían la posibilidad de beneficiar de este régimen.
En todos los casos, a pesar de las hipótesis de pérdida del régimen o de revocación del régimen por parte del mismo solicitante, los efectos de este régimen de tributación cesarían una vez transcurridos 15 años a partir del primer período impositivo de validez de la opción.
Para los que estén interesados en adherirse a este régimen, la administración financiera italiana ha aprobado un modelo de check-list que el solicitante adjuntará, con la documentación requerida, a la instancia que podrá remitir a la “Direzione Centrale Accertamento” con el propósito de recibir una evaluación previa por parte de la administración financiera sobre la posibilidad de aplicar el régimen de favor a su caso.
